Organisation comptable : Grand livre et Balance Plusieurs documents en plus du Journal sont aussi nécessaire pour l’organisation comptable c’est le cas du Grand livre et la Balance. Annonces Google Le Grand livre Le grand livre est un document comptable obligatoire qui regroupe tous les comptes de l’entreprise qui figurent au Journal. Le grand livre se présente généralement sous forme de fiches classées dans un classeur ou dans un fichier, ou même sur des feuilles amovibles chacune est réservé à un compte. Le grand livre est donc formé par l’ensemble des comptes reportés du journal, article par article. Exemple : grand livre La Balance La balance est un document comptable qui reprend selon les dispositions du plan comptable l’ensemble des comptes ouverts au niveau du journal et du grand livre. Toutes les informations sur chaque compte doivent être mentionnées : numéro du compte, intitulé, montant du débit et du crédit, solde débiteur ou créditeur. Exemple : balance
Normes comptables internationales: l'Europe doit mieux défendre ses intérêts dans le débat sur l'harmonisation La question de l'harmonisation des normes comptables à l'échelle internationale n'est pas récente. Elle se pose toutefois en termes nouveaux après les crises financières de 2007-2008 et de 2010-2011. LE MONDE ECONOMIE | • Mis à jour le | Etienne Boris (PricewaterhouseCoopers) Revenons un court instant à la situation antérieure à 2007. Devant le succès grandissant des normes International Financial Reporting Standards (IFRS) - utilisées par les sociétés cotées ou faisant appel à des investisseurs pour présenter leurs états financiers -, des voix de plus en plus nombreuses plaidaient alors pour une convergence des normes comptables au niveau mondial. Les critiques, notamment de la "juste valeur" (la valeur de marché), bien que déjà présentes, ne semblaient pas à même de remettre en cause la dynamique de convergence qui était à l'oeuvre. Dès lors, quel cap se fixer pour réorienter un système de normalisation comptable dont les enjeux dépassent largement la question technique ?
Besoin en fonds de roulement Le besoin en fonds de roulement (BFR) (en anglais Working Capital Requirement ou WCR) est la mesure des ressources financières qu'une entreprise doit mettre en œuvre pour couvrir le besoin financier résultant des décalages des flux de trésorerie correspondant aux décaissements (dépenses d'exploitation nécessaires à la production) et aux encaissements (commercialisation des biens et services) liés à son activité. Le besoin en fonds de roulement est généralement appelé « ressource en fonds de roulement » lorsqu'il est négatif. Le besoin en fonds de roulement est très utile lors de l'élaboration d'un plan d'affaires. Principe[modifier | modifier le code] Les clients peuvent payer à l'avance (acompte) ou avec un délai les biens ou services qui leur sont vendus. Calcul[modifier | modifier le code] L'expression simplifiée du BFR est la suivante : BFR = stocks + réalisable – dettes à court terme d'exploitation. En considérant le BFRE et le BFRHE, on peut utiliser le calcul suivant :
L'affectation du résultat : bénéfices en dividendes ou réserve ? L'affectation du résultat comptable Qui décide de l'affectation du résultat ? Les apporteurs de capitaux attendent de l'entreprise qu'elle dégage des bénéfices afin d'obtenir une rémunération sous forme de dividendes ou de plus-value. Et très logiquement, ce sont eux qui décident de l'affectation du résultat réalisée au cours de l'exercice comptable (bénéfice ou perte) lors d'une assemblée générale qui se réunie dans les six mois de la clôture des comptes. Notez que le résultat ne peut être affecté que lorsque le résultat net comptable de l'entreprise est positif. En savoir plus sur le déroulement d'une Assemble Générale Ordinaire Affectation de résultat au sein d'une entreprise individuelle L'affectation de résultat pour une entreprise individuelle est différente de celle d'une société (SARL , SAS, etc). Au sein d'une entreprise individuelle, le gérant peut s'attribuer à tout moment de l'année une rémunération : il peut à souhait retirer l'argent dégagé par son activité.
Comptabilité générale - La balance des comptes Présentation de la balance Les opérations effectuées par l'entreprise ont donné lieu à un enregistrement dans les comptes. A la fin d'une période comptable, on totalise les sommes qui ont été portées au débit et au crédit de chaque compte. Il reste alors à établir la balance des comptes. La balance est un tableau qui reprend tous les comptes du grand livre sans exception (il ne faut pas omettre les comptes soldés, c'est-à-dire ceux pour lesquels débit = crédit). Le tableau comprend en général six colonnes : - numéro du compte - nom du compte - total des débits du compte - total des crédits du compte - solde débiteur du compte - solde créditeur du compte Les propriétés de la balance Le total des mouvements débits est égal au total des mouvements crédits. Le rôle de la balance La balance est un moyen de contrôle des enregistrements. La balance est un tableau permettant de connaître une situation.
Evolution des organisations comptables et adaptation des métiers Les caractéristiques de l’économie actuelle ont amené la profession comptable à modifier profondément ses pratiques. D’une part, les méthodes d’organisation de travail ont dû intégrer les nouvelles technologies, et d’autre part il a fallu s’adapter aux exigences des besoins de l’économie qui sont apparus, créant ainsi d’autres activités . Le premier bouleversement est lié aux TIC : avec l’introduction de nouveaux outils comme les systèmes d’information intégrée et l’adoption de nouveaux modes de travail, toutes les méthodes et les principes d’organisation traditionnels sont à réexaminer. Nous allons tout d’abord dresser un panorama des modifications du contexte technologique, organisationnel et économique de l’entreprise, puis nous évoquerons les compétences induites par ces changements dans la profession comptable au sens large, au sein d’un cabinet ou en tant que fonction d’une entreprise. Les PGI systèmes existent depuis le milieu des années 1970. • Ressources humaines • Le statut
Le tableau des immobilisations, amortissements et dépréciations Les entreprises qui n’en sont pas dispensées doivent insérer, dans leur annexe comptable, un état des immobilisations, des amortissements et des dépréciations. Compta-Facile s’attarde sur ce document et répond aux questions : qu’est-ce que le tableau de variation des immobilisations, des amortissements et des dépréciations ? Quand faut-il l’établir ? Comment le construire ? Qu’est-ce que le tableau des immobilisations, amortissements et dépréciations ? Le tableau des immobilisations, des amortissements et des dépréciations est un tableau de passage qui permet de justifier les mouvements ayant affecté les différents postes de l’actif immobilisé (comptes de la classe 2) ainsi que les postes d’amortissements et de dépréciations (comptes des classes 28 et 29). Il permet notamment d’effectuer un rapprochement entre les valeurs comptables à l’ouverture et à la clôture de l’exercice et de reconstituer les mouvements intervenus entre les deux (prise en compte des entrées et sorties).
Plan comptable général Les documents de synthèse, qui comprennent nécessairement le bilan, le compte de résultat et une annexe mettent en évidence tout fait pertinent, c'est-à-dire susceptible d'avoir une influence sur le jugement que leurs destinataires peuvent porter sur le patrimoine, la situation financière et le résultat de l'entité ainsi que sur les décisions qu'ils peuvent être amenés à prendre. La présentation du bilan et du compte de résultat est effectuée soit sous forme de tableau, soit sous forme de liste. Le bilan, le compte de résultat et l'annexe sont détaillés en rubriques et en postes. Ils présentent au minimum les rubriques et les postes fixés dans les modèles figurant aux articles 821-1 à 832-13. Chacun des postes du bilan et du compte de résultat comporte l'indication du chiffre relatif au poste correspondant de l'exercice précédent. Les comptes annuels peuvent être présentés en négligeant les centimes. Les documents de synthèse sont présentés en conformité avec un des systèmes suivants : 1. 2.
Pièces justificatives Les opérations liées à l’exécution des recettes et des dépenses prévues au budget incombent à deux personnes : au chef d’établissement, ordonnateur (mais le plus souvent c’est l’adjoint-gestionnaire qui en assure la réalisation), et à l’agent comptable. La séparation entre ordonnateur et comptable implique bien sûr une coopération indispensable, mais qui doit rester respectueuse du champ de compétence de chacun. Le gestionnaire doit fournir en temps utile au comptable en matière de dépenses et de recettes l’ensemble des pièces nécessaire au comptable pour exercer son contrôle ; ces pièces transmises doivent être conformes aux textes afin d’éviter les rejets ou les retards, et assurer ainsi une prise en charge immédiate et sécurisée des mandats et des ordres de recettes par l’agent comptable. I - Les pièces justificatives pour le paiement. LE texte de référence de tout comptable ! Ces textes vous seront nécessaires à chaque étape de vos paiements. titre de pièce justificative. 1. 2. 3. 4.
untitled Les fondamentaux de la comptabilité Les comptes annuels comprennent le bilan, le compte de résultat et l'annexe. Ces 3 composantes font partie intégrante des comptes annuels. Le BILAN se compose de l'ACTIF et du PASSIF. Le bilan reflète le PATRIMOINE de l'entité considérée, A UN INSTANT DONNE. L'ACTIF regroupe les éléments positifs de ce patrimoine. Ces éléments font référence à la notion de POSSESSION. On peut souvent "se représenter" certains d'entre eux ; c'est le cas des terrains, immeubles, matériels, mobilier, voire des titres de sociétés, les espèces contenues dans la caisse... Parfois c'est plus difficile, l'entité possède une créance sur un client ; ce qui signifie que ce client DOIT une somme d'argent à l'entité. Le PASSIF regroupe les éléments négatifs de ce patrimoine. Le compte de résultat recense l'activité de l'entité DURANT une période, contrairement au bilan qui présente ce que l'entité POSSEDE et DOIT le dernier jour de la période.
Sept éléments clés d'une analyse financière Voici les clés de l'analyse financière d'une entreprise pour un profane. 1. Le résultat net C'est l'élément principal qui permet de caractériser l'état de forme financière d'une société. 2. C'est le premier indicateur de solidité de la société. Supérieur à un an de chiffre d'affaires, cela signifie que la société est presqu'inébranlable 3. Il représente l'importance du rôle de la société. 4. Si le ratio est supérieur à un: la société devient de plus en plus forte. Si le ration est inférieur à un: cela signifie que la société mourra avant un an si ses pertes continuent au rythme actuel 5. Une entreprise peut afficher un résultat positif en surévaluant ses stocks ou au contraite minorer son résultat en sous évaluant ses stocks afin de payer moins d'impôt sur les sociétés. 6. Une société en difficulté peut attérrir en douceur si elle a une faible masse salariale. 7. Le résultat provient-il d'optimisations fiscales ?
Actualités comptables européennes / Actualités comptables Directive européenne relative aux états financiers annuels et consolidés ainsi qu'aux rapports y afférents (juin 2013) La 4ème directive (78/660/CEE du 25 juillet 1978) et la 7ème directive (83/349/CEE du 13 juin 1983), relatives respectivement aux comptes individuels et aux comptes consolidés, ont vécu. Depuis le 26 juin 2013, elles sont remplacées par une directive unique « relative aux états financiers annuels, aux états financiers consolidés et aux rapports y afférents de certaines formes d’entreprises » (Directive 2013/34/UE publiée au JOUE du 29 juin 2013). Elle devra être transposée dans le droit interne des Etats membres au plus tard le 20 juillet 2015, pour une application aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2016.
Passage d'un exercice comptable à un autre : les écritures comptables La vie d’une entreprise est découpée en exercices comptables. Chacun d’entre eux aboutit à la présentation de comptes annuels. Au terme de ces derniers, l’entreprise doit procéder à la clôture de ses comptes et à leur réouverture l’exercice suivant. Compta-Facile vous indique la démarche à suivre pour clôturer les comptes et les ré-ouvrir l’exercice suivant. 1. Lorsque les comptes sont définitifs, il convient de les clôturer. Solder les comptes de produits et chargesArrêter les comptes du grand-livreArrêter les journaux A. Cette procédure ne concerne que les comptes de charges et de produits, c’est à dire les comptes contribuant à former le compte de résultat. Au débit du compte 129 « Résultat de l’exercice (perte) » si le montant total des charges excède celui des produits ouAu crédit du compte 120 « Résultat de l’exercice (bénéfice) » si les produits sont supérieurs aux charges. B. Cette procédure concerne les comptes de bilan uniquement (comptes de la classe 1 à 5). C. 2.