Comptabilité des associations loi 1901 : les fonds propres On se souvient qu’au passif figurent les ressources financières de l’association, c’est-à-dire l’origine (au sens juridique de la provenance) des fonds qui financent le patrimoine de l’association (figurant à l’actif). Il existe deux catégories de ressources : les ressources propres et les ressources externes. Les ressources propres (aussi appelés fonds propres, encore que l’analyse financière distingue les deux concepts) regroupent toutes les ressources internes de l’association, celles que l’on ne doit pas à des tiers, les ressources externes correspondent aux dettes. Dans les ressources propres, on peut lire d’une manière générale l’épargne accumulée par l’association au travers de ses excédents de gestion (résultat, report à nouveau, réserves diverses et provisions) mais aussi le fonds associatif qui enregistre certains apports spécifiques faits à l’association : Le fonds associatif De nombreuses associations 1901 ne disposent d’aucun fonds associatif. Affectation du résultat comptable
Classement et archivage des documents comptables de l’association loi 1901 Dès lors que l’association loi 1901 tient une comptabilité un tant soit peu sérieuse, se pose la question du classement et de l’archivage des pièces comptables -je veux dire par là : l’ensemble des documents justificatifs des écritures passées en comptabilité-, qu’il s’agisse des factures, des relevés bancaires et de tous les justificatifs des versements faits aux tiers et des sommes reçues par l’association. Encore une fois, je me situe dans le cas de la « petite » association de proximité, celle dont la comptabilité ne comporte pas plus de quelques centaines d’écritures. Ce qui suit constitue « ma méthode personnelle » ; je l’ai expérimentée sur plusieurs associations mais je ne prétend pas qu’elle est parfaite (vos commentaires seront donc les bienvenus). Le classement dans l’optique des saisies comptables La numérotation des pièces comptables Chez les comptables, il est de bon ton de numéroter les pièces pour retrouver plus facilement la correspondance avec les écritures comptables.
Lire le bilan d’une association loi 1901 : emprunts et dettes assimilées Que trouve-t-on dans ce poste ? Les crédits bancaires On fait figurer au bilan les crédits à moyen et long terme (dit crédits amortissables), essentiellement les dettes bancaires. Ces dettes résultent de contrat de prêts conclus avec la banque pour une durée supérieure à un an. Prêteur professionnel, le banquier est le premier partenaire financier à figurer au bilan (encore que les associations loi 1901 soient assez peu endettées) ; nous l’avons regretté ici. Les crédits bancaires amortissables ne doivent pas être confondus avec le découvert bancaire, qui s’analyse comme une facilité de trésorerie à court terme. Comment lire et interpréter les chiffres ? Il est tout d’abord nécessaire de retraiter le poste « emprunts et dettes auprès des établissements de crédit » pour isoler la présence de concours bancaires courants (découvert ou financement Dailly). Paradoxalement, on pourrait dire que la présence d’emprunts amortissables au bilan de l’association est un « bon » signe.
Comment (bien) rembourser leurs frais aux bénévoles ? Dans les petites associations, il est fréquent que ce soient les bénévoles qui acquittent les menues dépenses nécessaires au fonctionnement de l’association : achat de fournitures, « courses » au supermarché en vue du prochain « pot » de l’association, etc. Ensuite, les factures sont présentées au trésorier, qui procède à leur remboursement puis les intègre dans la comptabilité associative. Lorsque les montants sont limités mais que les achats sont fréquents, cette pratique permet d’éviter de multiplier les moyens de paiement de l’association et d’éviter que ceux-ci se promènent entre les bénévoles. Une pratique parfaitement légale Cette pratique est parfaitement légale. Pour la bonne forme, une note de frais A l’instar de ce qui se passe en entreprise pour le remboursement des frais professionnels, il est conseillé d’établir une note de frais à laquelle on agrafera le justificatif de la dépense (facture, ticket de caisse). Cette note de frais indiquera les mentions suivantes :
Créer une réserve dans les comptes de votre association loi 1901 : pourquoi et comment ? Une cause significative de fragilité et de défaillance des associations loi 1901 réside dans leur surface financière insuffisante par rapport à leurs besoins de financement et aux aléas de leurs activités. Nous avons déjà souligné la difficulté des associations à améliorer leur surface financière, notamment du fait de la réticence des organismes à but non lucratif à dégager des excédents et de la rareté relative du recours aux financements bancaires. Les petites et moyennes associations n’ont dans la pratique qu’un seul moyen pour améliorer leur surface financière : développer leurs fonds propres. Comment développer ses fonds propres ? La manière la plus directe d’augmenter ses fonds propres est de dégager des excédents de gestion, c’est-à-dire d’épargner sur le budget de l’année, en dépensant moins que ce que l’on a « gagné ». La mauvaise méthode pour mettre en réserve les excédents La bonne méthode… Une décision d’AG transparente et opposable à tous Le fonctionnement comptable
Lire le bilan d’une association loi 1901 Le bilan d’une association loi 1901 est toujours composé de deux tableaux, l’actif et le passif. A l’actif, on trouve un inventaire du patrimoine de l’association ; au passif, la liste de ses ressources financières. L’actif : le patrimoine de l’association Les investissements durables Dans les postes d’actif immobilisé, on retrouve les fameuses « immobilisations » qui regroupent tous les biens d’une certaine valeur nécessaires à l’exercice des activités statutaires. Dans les petites associations, l’actif immobilisé se réduit souvent à un simple ordinateur ; dans les bilans d’associations gestionnaires, il peut « peser » plusieurs millions d’euros, comporter des immeubles et des véhicules. Les stocks Contrairement aux investissements durables, les stocks sont destinés à être consommés dans les activités courantes. Les créances Autres poste de l’actif circulant, les créances. Les placements, la banque et la trésorerie Le passif : les ressources financières de l’association Le fonds associatif
Bilan, compte de résultat, budget : quelques tuyaux pour parler "comptable" comme un pro Aux yeux des non-initiés, la comptabilité passe toujours pour quelque chose d’ésotérique. En fait, ce n’est pas si compliqué que çà et comme souvent, tout commence avec des questions de vocabulaire… La comptabilité C’est tout d’abord une technique (celle du comptable) qui consiste à rassembler les informations financières relatives à une personne morale dans des documents synthétiques qui donnent une vision économique de l’association et de son fonctionnement financier. La comptabilité d’une association peut être tenue de deux manières comptabilité de caisse (ou ménagère) ou comptabilité d’engagement. La comptabilité ménagère est celle que vous et moi tenons à la maison, sur un cahier d’écolier par exemple, avec deux colonnes, l’une pour les recettes, l’autre pour les dépenses, et un solde tiré en bas de chaque page. La comptabilité générale tenue dans les règles de l’art conduit à produire à travers différentes étapes un compte de résultat et un bilan. A suivre (ici)…
Lire le bilan d’une association loi 1901 : les fonds dédiés J’ai déjà parlé des fonds dédiés ici, comme un bon moyen pour les associations loi 1901 de jouer la transparence vis-à-vis de leur dispensateur de subvention. Que trouve-t-on dans ce poste ? Lorsqu’une recette inscrite dans les produits d’un exercice a fait l’objet d’un engagement envers un tiers et que cette recette n’a pu être utilisée en totalité au cours de cet exercice, l’engagement pris par l’organisme envers le tiers financeur est inscrit en charges sous la rubrique « engagements à réaliser sur ressources affectées ». Ce dispositif comptable est également appelé « fonds dédiés » pour rappeler que ces sommes doivent être obligatoirement affectées à la réalisation des engagements pris par l’association à l’égard de ses donateurs et dispensateurs de subventions. Cette affectation peut concerner : Comment lire et interpréter les chiffres ? 194. 195. 197.